EMISSIONE DI UN'AUTOFATTURA ELETTRONICA TD27
EMISSIONE DI UN'AUTOFATTURA ELETTRONICA TD27
Per le cessioni gratuite senza rivalsa IVA, l'impresa può utilizzare l'autofattura elettronica di tipo TD27, prevista per le operazioni di autoconsumo e per le cessioni gratuite senza rivalsa.
L'utilizzo del TD27 consente di documentare fiscalmente la cessione gratuita senza emettere una fattura nei confronti del cliente destinatario dell'omaggio.
1) Emissione dell'autofattura
L'impresa ROSSI SNC emette un'autofattura elettronica di tipo TD27, intestata alla stessa impresa.
Nel documento deve essere indicato che si tratta di una cessione gratuita senza rivalsa IVA ai sensi dell'art. 2, comma 2, n. 4, del D.P.R. 633/1972.
L'autofattura può riportare la seguente dicitura:
"Autofattura per cessione gratuita ai sensi dell’art. 2, co. 2, n. 4, del D.P.R. 633/72 senza rivalsa I.V.A."
Nel documento devono essere indicati la base imponibile e la relativa IVA.
Esempio:
- base imponibile: € 100,00
- IVA 22%: € 22,00
- totale documento: € 122,00
L'autofattura viene emessa nei confronti della stessa impresa cedente e non determina un credito effettivo nei confronti del cliente destinatario dell'omaggio.
2) Registrazione dell'autofattura
L'autofattura può essere registrata in contabilità mediante importazione del file XML oppure mediante una registrazione manuale, utilizzando le causali previste dal gestionale (ad esempio FV, FV2, ecc.).
La registrazione può essere rappresentata come segue:
ROSSI SNC a Diversi € 122,00
Ricavi/cessioni gratuite € 100,00
IVA su vendite € 22,00
Il documento TD27 viene annotato nel registro delle fatture emesse.
3) Chiusura dell'autofattura
Poiché l'autofattura non rappresenta un effettivo credito nei confronti del cliente, il saldo generato dalla registrazione deve essere chiuso mediante lo specifico giroconto previsto dal gestionale, ad esempio utilizzando la causale "M".
La registrazione può essere effettuata come segue:
Diversi a ROSSI SNC € 122,00
Omaggi a clienti (costo) € 100,00
IVA indeducibile (costo) € 22,00
Con questa registrazione viene neutralizzato il credito/debito tecnico generato dalla registrazione dell'autofattura e vengono rilevati il costo relativo al bene omaggiato e l'IVA rimasta a carico dell'impresa.
Nota: il TD27 è previsto per le cessioni gratuite senza rivalsa IVA. Nel caso di cessione gratuita con rivalsa IVA si applica invece la procedura descritta al precedente punto B, con emissione del documento di fatturazione previsto per le normali cessioni.
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