CESSIONE GRATUITA CON RIVALSA IVA
CESSIONE GRATUITA CON RIVALSA IVA
In questo caso l'impresa effettua la cessione gratuita del bene esercitando la rivalsa dell'IVA nei confronti del cliente.
Il bene viene quindi ceduto gratuitamente, mentre il cliente è tenuto a corrispondere al cedente il solo importo dell'IVA.
1) Emissione della fattura
L'impresa ROSSI SNC emette una fattura nei confronti della ditta VERDI SRL, indicando che si tratta di una cessione gratuita con rivalsa dell'IVA ai sensi dell'art. 18, comma 3, del D.P.R. 633/1972.
La fattura può riportare la seguente dicitura:
"Cessione gratuita ai sensi dell’art. 2, co. 2, n. 4, del D.P.R. 633/72 con rivalsa I.V.A. ai sensi dell’art. 18, co. 3, del D.P.R. 633/72".
Nel documento devono essere indicati la base imponibile e la relativa IVA.
Esempio:
- base imponibile: € 100,00
- IVA 22%: € 22,00
- totale documento: € 122,00
L'importo di € 100,00 rappresenta il valore della cessione gratuita, mentre l'importo di € 22,00 rappresenta l'IVA che viene addebitata al cliente mediante rivalsa.
Per la cessione gratuita con rivalsa IVA deve essere utilizzato il normale documento di fatturazione elettronica: TD01 oppure, nei casi previsti, TD24.
2) Registrazione della fattura
La fattura può essere registrata in contabilità mediante importazione del file XML oppure mediante una registrazione manuale, utilizzando le causali previste dal gestionale (ad esempio FV, FV2, ecc.).
La registrazione può essere rappresentata come segue:
Cliente VERDI SRL a Diversi € 122,00
Ricavi/cessioni gratuite € 100,00
IVA su vendite € 22,00
3) Chiusura del credito relativo all'imponibile
Poiché il cliente deve corrispondere esclusivamente l'IVA, il credito relativo all'imponibile viene chiuso mediante uno specifico giroconto.
Omaggi a clienti (costo) a Cliente VERDI SRL € 100,00
Dopo questa registrazione rimane un credito verso VERDI SRL pari a € 22,00, corrispondente all'IVA oggetto di rivalsa.
4) Incasso dell'IVA
Il cliente provvede successivamente al pagamento dell'IVA.
La registrazione dell'incasso può essere effettuata mediante la causale prevista dal gestionale oppure mediante lo scadenzario.
Banca c/c a Cliente VERDI SRL € 22,00
Con l'incasso viene chiuso il credito residuo verso il cliente.
Attenzione: nel caso di cessione gratuita con rivalsa IVA, l'IVA addebitata al cliente non costituisce un costo per l'impresa, in quanto viene riscossa dal cliente e versata all'Erario nell'ambito della liquidazione IVA.
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