CESSIONE GRATUITA SENZA RIVALSA IVA
CESSIONE GRATUITA SENZA RIVALSA IVA
In questo caso l'impresa cede gratuitamente i beni al cliente e non esercita la rivalsa dell'IVA.
L'operazione è soggetta a IVA, ma l'imposta non viene addebitata al cliente e rimane pertanto a carico dell'impresa.
1) Emissione della fattura
L'impresa ROSSI SNC emette una fattura nei confronti del cliente VERDI SRL, indicando che si tratta di una cessione gratuita senza obbligo di rivalsa dell'IVA.
La fattura può riportare la seguente dicitura:
"Cessione gratuita ai sensi dell’art. 2, co. 2, n. 4, del D.P.R. 633/72 senza obbligo di rivalsa I.V.A. ai sensi dell’art. 18, co. 3, del D.P.R. 633/72".
Nel documento devono essere indicati la base imponibile e la relativa IVA.
Esempio:
- base imponibile: € 100,00
- IVA 22%: € 22,00
- totale documento: € 122,00
Poiché non viene esercitata la rivalsa dell'IVA, il cliente non è tenuto a corrispondere alcun importo.
2) Registrazione della fattura
La fattura può essere registrata in contabilità mediante importazione del file XML oppure mediante una registrazione manuale, utilizzando le causali previste dal gestionale, ad esempio FV, FV2, ecc.
La registrazione può essere rappresentata come segue:
Cliente VERDI SRL a Diversi € 122,00
Ricavi/cessioni gratuite € 100,00
IVA su vendite € 22,00
3) Chiusura del credito
Poiché il cliente non deve effettuare alcun pagamento, il credito generato dalla registrazione della fattura deve essere successivamente chiuso mediante uno specifico giroconto, ad esempio utilizzando la causale "M".
La registrazione può essere effettuata come segue:
Diversi a Cliente VERDI SRL € 122,00
Omaggi a clienti (costo) € 100,00
IVA indeducibile (costo) € 22,00
Con questa registrazione viene annullato il credito verso il cliente e vengono rilevati il costo relativo al bene omaggiato e l'IVA rimasta a carico dell'impresa
Created with the Personal Edition of HelpNDoc: Maximize Your Documentation Capabilities with HelpNDoc's Project Analyzer