ANNOTAZIONE DELL'OPERAZIONE NELL'APPOSITO REGISTRO DEGLI OMAGGI

Per le cessioni gratuite di beni senza rivalsa IVA, nei casi in cui tale modalità sia applicabile, l'impresa può, in alternativa all'emissione dell'autofattura, procedere all'annotazione delle operazioni nell'apposito registro degli omaggi.

Il registro degli omaggi è tuttora previsto dalla disciplina IVA e trova fondamento nell'art. 39 del D.P.R. 633/1972 e nella relativa prassi amministrativa.

1) Documentazione della cessione

In caso di utilizzo del registro degli omaggi, non viene emessa una fattura nei confronti del cliente destinatario dell'omaggio.

L'impresa deve annotare nel registro degli omaggi l'ammontare globale dei valori dei beni ceduti gratuitamente nel corso di ciascuna giornata, distinguendo le operazioni in base all'aliquota IVA applicabile.

Esempio:

Cessioni gratuite effettuate nella giornata:


Aliquota IVA 22%

Base imponibile:     € 100,00

IVA:                 €  22,00

L'annotazione deve essere effettuata con riferimento alle cessioni gratuite effettuate nella singola giornata e deve consentire di determinare l'imposta dovuta.

2) Documentazione della movimentazione dei beni

La consegna dei beni può essere documentata mediante Documento di Trasporto (DDT), ove necessario.

Il DDT documenta la movimentazione fisica dei beni e non sostituisce l'annotazione dell'operazione nel registro degli omaggi.

3) Registrazione contabile

Ai fini della contabilità, l'operazione segue la logica della cessione gratuita senza rivalsa IVA descritta al precedente punto A.

Non viene pertanto rilevato alcun credito nei confronti del cliente, in quanto il cliente non è tenuto a effettuare alcun pagamento.

Attenzione: il registro degli omaggi non può essere utilizzato per le operazioni al dettaglio soggette agli obblighi di memorizzazione e trasmissione telematica dei corrispettivi. In tali casi, per le cessioni gratuite senza rivalsa IVA, deve essere utilizzata l'autofattura elettronica di tipo TD27.

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